طراحی مدلی جهت بهبود گزارشگری یکپارچه مالی و کنترل داخلی (IFICR)

نوع مقاله : مقاله علمی پژوهشی

نویسندگان

1 دانشیار، گروه مدیریت، دانشکده مدیریت، اقتصاد و حسابداری، دانشگاه پیام نور، تهران، ایران.

2 استادیار، گروه مدیریت، دانشکده مدیریت، اقتصاد و حسابداری، دانشگاه پیام نور، تهران، ایران.

10.22059/frj.2024.368223.1007541

چکیده

در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس تهران است. بررسی‌های انجام شده نشان داد که الگوی جامعی وجود ندارد تا عوامل اثرگذار بر کیفیت گزارشگری مالی را با دسته‌بندی مشخص و ذکر شاخص‌ها ارائه دهد و این انگیزه‌ای برای اجرای این پژوهش شد تا تلاش شود که ضمن در نظرگرفتن گزارشگری یکپارچه، به‌همراه کنترل‌های داخلی و همچنین، ابعاد مذکور در تحقیقات پیشین، با جمع‌بندی و ترکیب و دسته‌بندی مقوله‌ها و مفهوم‌ها به مدیران و کارشناسان این حوزه کمک کنیم تا نگاهی جامع‌تر به گزارشگری مالی و کنترل یکپارچه برای حفظ منافع ذی‌نفعان داشته باشند.
روش: روش این پژوهش کمّی و ماهیت و هدف آن کاربردی است و از نظر گردآوری داده‌ها، پیمایشی محسوب می‌شود. جامعۀ آماری پژوهش، اعضای هیئت علمی و اساتید مدیریت مالی و حسابداری دانشگاه‌های تهران، کارشناسان بورس اوراق بهادار و نهادهای مالی و حسابرسی مستقر در استان تهران و مدیران مالی و حسابداری شرکت‌های بورس اوراق بهادار تهران بودند. از آنجاکه اساسی‌ترین کاربرد تحلیل عاملی، کاهش تعداد متغیرها به عوامل محدودتری است که معمولاً به‌صورت غیرمستقیم در متغیر اصلی مؤثرند، در این پژوهش برای تجزیه‌وتحلیل داده‌ها و کاهش تعداد متغیرها، از این روش استفاده شده است.
یافته‌ها: از مجموع نمونۀ انتخاب‌شده، ۱۶۸ نفر به پرسش‌نامه‌ها به‌صورت کامل پاسخ دادند که در تحلیل داده‌های پژوهشی مورد استفاده قرار گرفت. با توجه به مطالعات صورت‌گرفته در رابطه با موضوع تحقیق و همچنین نتایج به‌دست آمده از سایر تحقیقات، مطالعات، مقالات و طرح‌های پژوهشی و نتایج پرسش‌نامه، ۴۱ متغیر شناسایی شد که بعد از بررسی بیشتر و مشورت با نخبگان، ۱۱ متغیری که به‌نوعی جزئی از سایر متغیرها به‌شمار می‌رفت، در زیرمجموعه‌های آن متغیرها قرار گرفتند. بر این اساس ۳۰ متغیر به‌عنوان عوامل مؤثر بر کیفیت گزارشگری یکپارچه مالی و کنترل داخلی شرکت‌های بورسی شناسایی شد. پس از به کار بردن تحلیل عاملی، برای تعیین تعداد عوامل از روش کیسر استفاده شد.
نتیجه‌گیری: در مدل ارائه شده، عوامل مدیریتی با مجموع بار عاملی 039/6، عوامل قانونی و حقوقی با مجموع بار عاملی 127/3، عوامل سازمانی و راهبردی با مجموع بار عاملی 038/3، عوامل فرهنگی و اجتماعی با مجموع بار عاملی 961/2 و عوامل مربوط به ساختار بازار با مجموع بار عاملی 415/2، به‌ترتیب مهم‌ترین عوامل تعیین شدند.

کلیدواژه‌ها

موضوعات

عنوان مقاله [English]

Designing a Model for Improving Integrated Financial Reporting and Internal Control (IFICR)

نویسندگان [English]

  • Nabi Omidi 1
  • Hadi Meftahi 2
1 Associate Prof., Department of Management, Faculty of Management, Economics and Accounting, Payam Noor University, Tehran, Iran.
2 Associate Prof., Department of Management, Faculty of Management, Economics and Accounting, Payam Noor University, Tehran, Iran.
چکیده [English]

Objective
The purpose of this research is to design a comprehensive and holistic model in the field of factors affecting the improvement of the quality of financial reporting and internal control in companies listed on the Tehran Stock Exchange The absence of a comprehensive model that encompasses the factors affecting financial reporting quality, with clear classification and specific indicators, has motivated this research. By considering integrated reporting and internal controls, along with the dimensions identified in previous studies, this research aims to assist managers and experts in adopting a more holistic view of financial reporting and integrated control. This approach seeks to safeguard stakeholder interests by summarizing, combining, and classifying relevant categories and concepts.
 
Methods
This research is quantitative in nature, with an applied purpose. It is also a survey in terms of data collection methodology. The statistical population of the study included faculty members and professors of financial management and accounting at Tehran universities, experts from the Stock Exchange and financial and auditing institutions located in Tehran province, and financial and accounting managers of companies listed on the Tehran Stock Exchange. Since the most basic application of factor analysis is to reduce the number of variables to a limited number of factors that usually indirectly affect the main variable, this method was used in this study to analyze the data and reduce the number of variables.
 
Results
From the selected sample, 168 people responded to the questionnaires, which were used in the research data analysis. According to the studies conducted concerning the research topic and also according to the results obtained from other researches, studies, articles and research projects and the results of the questionnaire, 41 variables were identified, and after further investigation and consultation with the elites, 11 variables are part of Other variables were considered; Therefore, they were included in its inclusion, thus 30 variables were identified as effective factors on the quality of integrated financial reporting and internal control of listed companies. After applying factor analysis, the Kaiser criterion was used to determine the number of factors. Based on this criterion, five factors with eigenvalues greater than 1 were identified as extractable. These factors collectively explained 91.396% of the total variance of the variables.
 
Conclusion
In the presented model, the factors were ranked as follows based on their total factor loadings: management factors with a total factor load of 6.039, legal and regulatory factors with a total factor load of 3.127, organizational and strategic factors with a total factor load of 3.038, cultural and social factors with a total factor load of 2.961, and market structure-related factors with a total factor load of 2.415. These were determined as the most important factors, respectively.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Exchange
  • Integrated financial reporting
  • Internal control
  • Reporting quality

مراجع

ابوالفتحی، حسن؛ نوراله‌زاده، نوروز؛ جعفری، محبوبه و خسروی‌پور، نگار (1400). بررسی پیامدهای اقتصادی کیفیت گزارشگری یکپارچه با توجه به نقش ویژگی‌های شرکتی. پژوهش‌های تجربی حسابداری، 11(2)، 235-262.
امیری، رؤیا؛ آشتاب، علی؛ حیدری، مهدی (1403). رابطۀ بین مدل‌های گزارشگری مالی و ویژگی‌های سود شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. تحقیقات مالی، 26(2)، 355-374.
توانگر حمزه کلایی، افسانه؛ اسکافی اصل، مهدی (1397). ارتباط بین قدرت مدیرعامل، ویژگی‌های کمیتۀ حسابرسی و کیفیت کنترل داخلی. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 10(38)، 187-207.
حسینی، احد؛ جبارزاده کنگرلویی، سعید؛ بحری ثالث، جمال؛ سعدی، رسول (1400). تبیین موانع پیاده‌سازی استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی؛ رویکرد نظریه داده‌بنیاد. تحقیقات مالی، 23(1)، 108-133.
رسولی، محمد؛ غیور، فرزاد؛ دیدار، حمزه (1400). تأثیر چرخه‌های تجاری و بازار سرمایه بر رفتار عوامل مؤثر بر گزارشگری مالی مطلوب با رویکرد مبتنی بر گزارش حسابرسی. تحقیقات مالی، 23(2)، 329-350.
رضایی، ذبیح الله؛ دوانی، غلامحسین (1396). پایداری کسب‌وکار عملکرد، رعایت مقررات حسابدهی و گزارشگری یکپارچه، تهران، انتشارات کیومرث.
ستایش، محمدحسین؛ مهتری، زینب (1400). تعیین اجزا و مؤلفه‌های گزارشگری یکپارچه با تأکید بر رویکرد تحلیل عاملی تأییدی. پژوهش‌های کاربردی در گزارشگری مالی، 10(2)، 171-203.
علوی، سیدمصطفی؛ جهانفر، سهیل (1400). نقش گزارشگری مالی در رفع عدم اطمینان فرصت‌های سرمایه‌گذاری. پژوهش‌های کاربردی در گزارشگری مالی، 10(2)، 233-257.
کامیابی، یحیی؛ محسنی ملکی رستاقی، بهرام؛ جوادی نیا، امیر (1400). تأثیر اطلاعات غیرمالی و اطلاعات گزارشگری یکپارچه بر تصمیم‌‌گیری: رفتار سرمایه‌‌گذاری با رویکرد تجربی. مدیریت دارایی و تأمین مالی، 9(2)، 99-124.
گیوکی، اکبر؛ گرکز، منصور؛ صفری گرایلی، مهدی؛ معطوفی، علیرضا (1402). تدوین الگوی گزارشگری یکپارچه. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 13(50)، 153-167.
موسوی مطهر، سید سجاد؛ رحمانی، علی؛ امیری، هوشنگ (1401). تأثیر به‌کارگیری استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی بر معیارهای عملکرد مالی شرکت‌ها در ایران. چشم‌انداز مدیریت مالی، 12(40)، 69-96.
 
References
Aboalfathi, H., Nourollahzadeh, N., Jafari, M. & Khosravipour, N. (2021). Economic Implications of Integrated Reporting Quality considering the Role of Corporate Characteristics. Empirical Research in Accounting, 11(2), 235-262. (in Persian)
Alavi, S. M. & Jahanfar, S. (2022). The Role of financial reporting in fixing investment opportunities uncertainty. Applied Research in Financial Reporting, 10(2), 233-257.
(in Persian)
Amiri, R., Ashtab, A. & Heydari, M. (2024). Exploring the Link between Financial Reporting Models and Earnings Characteristics among Tehran Stock Exchange Listed Companies. Financial Research Journal, 26(2), 355-374. (in Persian)
Baltaci, M. & Yilmaz, S. (2006). Keeping an Eye on Sub-national Governments: Internal Control and Audit at Local Levels, world Bank Institute, Washington.D.C.
Barniv, R., Myring, M. & Westfall, T. (2022). Does IFRS experience improve analyst performance? International Accounting, Auditing and Taxation, 46(1), 1-20.
Bhaskar, L., Schroeder, J. & Shepardson, M. (2019). Integration of internal control and financial statement audits: Are two audits better than one? The Accounting Review, 94 (2), 53–81.
Btindag, J., Bernardi, C., Guthrie, J. & Torre, M. (2017). Barriers to implementing the International Integrated Reporting Framework: a contemporary academic perspective. Meditari Account. 25 (4), 461–480.
Chen, S. & Shen, Z. (2020). An Effective Enterprise Earnings Management Detection Model for Capital Market Development. Journal of Economics, Management and Trade, 26(4), 77-91.
Doyle, J., Ge, W. & McVay, S. (2007). Determinants of Weaknesses in Internal Control over Financial Reporting Accounting and Economics, 44(1), 193–223.
Firth, M., Mo, P. L. L. & Wong, R. M. K. (2012). Auditors’ organizational form, legal liability, and reporting conservatism: Evidence from China. Contemporary Accounting Research, 29 (1), 57–93.
Franzel, J. M. (2015). Current issues, trends, and open questions in audits of internal control over financial reporting. Speech given at the American Accounting Association Annual Meeting, Chicago.
Givkey, A., Garkaz, M., Safari Gerayli, M. & Maetoofi, A. (2024). Develop an integrated reporting model. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 13(50), 153-167. (in Persian)
Hahn, R. & Kühnen, M. (2013). Determinants of sustainability reporting: A review of results, trends, theory, and opportunities in an expanding field of research. Journal of cleaner production, 59, 5-21.
Hosseini, A., Jabbarzade Kangaarloye, S., Bahri Sales, J. & Sadi, R. (2021). Explaining the Obstacles to Implementing International Financial Reporting Standards; Grounded Theory Approach. Financial Research Journal, 23(1), 108-133. (in Persian)
Jensen, J. C., & Berg, N. (2012). Determinants of traditional sustainability reporting versus integrated reporting. An institutionalism approach. Business Strategy and the Environment, 21(5), 299-316.
Johnstone, K., Li, C. & Rupley, K. H. (2011). Changes in corporate governance associated with the revelation of internal control material weaknesses and their subsequent remediation. Contemporary , Accounting Research, 28 (1), 331–383.
Kamyabi, Y., Mohseni Maleki, B. & Javady nia, A. (2021). The Impacts of Non-Financial Information and Integrated Reporting Information on Decision-Making: Investment Behavior with an Empirical Approach. Journal of Asset Management and Financing, 9(2), 99-124. (in Persian)
Lennox, C., Wang, Z. & Wu, X. (2018). Earnings management, audit adjustments, and the financing of corporate acquisitions: Evidence from China. Journal of Accounting and Economics, 65 (1), 21–40.
Li, C., Sun, L. & Ettredge, M. (2010). Financial executive qualifications, financial executive turnover, and adverse SOX 404 opinions. Journal of Accounting and Economics, 50 (1), 93–110.
McCallen, J., Schmardebeck, R., Shipman, J. & Whited, R. (2020). Have the effects of SOX Section 404(b) compliance changed over time? Working Paper, University of Georgia.
Mousavi Motahar, S. S., Rahmani, A. & Amiri, H. (2022). The effect of applying international financial reporting standards on the financial performance measure of companies in Iran. Financial Management Perspective, 12(40), 69-96. (in Persian)
Nagy, A. (2010). Section 404 compliance and financial reporting quality. Accounting Horizons, 24 (3), 441–454.
Nelson, M., J. Elliott, and R. Tarpley. (2002). Evidence from auditors about managers’ and auditors’ earnings management decisions. The Accounting Review,77 (s-1), 175–202.
Newton, N. J., Persellin, J.S., Wang, D. & Wilkins, M. S. (2016). Internal control opinion shopping and audit market competition. Accounting Review, 91 (2), 603–623
Pavlopoulos, A., Magnis, C. & Iatridis, G. E. (2019). Integrated reporting: An accounting disclosure tool for high quality financial reporting. Research in International Business and Finance, 49, 13-40.
Pistoni, A., Songini, L. & Bavagnoli, F. (2018). Integrated reporting quality: An empirical analysis. Corporate Social, Responsibility and Environmental Management, 25(1) , 34-56.
Puhani, P. A. (2012). The treatment effect, the cross difference, and the interaction term in nonlinear ‘‘difference-in-differences’’ models. Economics Letters, 115 (1), 85–87.
Rasouli, M., Ghayour, F. & Didar, H. (2021). The Impact of Stock Market and Business Cycles on the Behavior of Factors Affecting Favorable Financial Reporting using Audit report based Approach. Financial Research Journal, 23(2), 329-350. (in Persian)
Rezaei, H. & Devani, Gh. (2016). Sustainability of business performance, compliance with accounting regulations and integrated reporting, Tehran, Kyomarth Publications.
(in Persian)
Rowbottom, N. & Locke, J. (2019). The Emergence of IR. Accounting and Business Research, 46 (1), 83-115.
Setayech, M.H. & Mehtari, Z. (2022). Identification of Integrated Reporting Parts and Components Emphasizing the Confirmatory Factor Analysis Approach. Applied, Research in Financial Reporting, 10(2), 171-203. (in Persian)
Tavangar Hamzeh Kalaei, A. & Skafi Asl, M. (2018). The relationship between CEO power, audit committee characteristics and internal control quality. Financial Accounting and Auditing Research, 10(38), 187-207.
Wong, T. J. (2016). Corporate governance research on listed firms in China: Institutions, governance and accountability. Foundations and Trends in Accounting, 9 (4), 259–326.
تحقیقات مالی
دوره 27، شماره 2
1404
صفحه 354-374

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار